Die Bekämpfung der Steuerumgehung Durch Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften in Hongkong, Singapur und der Volksrepublik China Auf Dem Weg Zur Konvergenz Auf Internationaler Ebene?
| Autor principal: | |
|---|---|
| Formato: | Libro electrónico |
| Idioma: | Alemán |
| Publicado: |
Baden-Baden :
Nomos Verlagsgesellschaft
2024.
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| Edición: | 1st ed |
| Colección: | Steuerwissenschaftliche Schriften Series
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| Ver en Biblioteca Universitat Ramon Llull: | https://discovery.url.edu/permalink/34CSUC_URL/1im36ta/alma991009834835906719 |
Tabla de Contenidos:
- Cover
- A. Einleitung
- I. Problemaufriss
- II. Die Steuerumgehung als Divergenzphänomen nach Osterloh-Konrad
- 1. Ergebnisse des Rechtsvergleichs
- 2. Rechtstheoretische Analyse
- a. Das Divergenzphänomen
- b. Die Sinnhaftigkeit von Regeln
- c. Die Rolle von Antimissbrauchsinstrumenten
- d. Das Zwei-Stufen-Modell
- i. Die Identifikation der Wortsinn-Zweck-Divergenz
- ii. Die Überschreitung der Wortsinngrenze
- 3. Zusammenfassung und Gang der Arbeit
- B. Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften im Vergleich: Länderanalysen
- I. Vorbemerkung
- II. Hongkong
- 1. Rechtliche Rahmenbedingungen
- a. Das common law-Erbe Hongkongs
- b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Hongkong
- c. Die Vorgaben des Basic Law Hongkongs
- i. Das Verhältnis zur Volksrepublik China
- (1) Der Einfluss der Volksrepublik China in Hongkong
- (2) Die Abgrenzung der Wirtschaftssysteme
- (3) Die Unabhängigkeit des Steuersystems
- ii. Gewaltenteilung im Steuersystem Hongkongs
- (1) Die Exekutive
- (2) Die Legislative
- (3) Die Judikative
- iii. Einfluss der Rechte des Basic Law sowie der Bill of Rights Ordinance
- d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steueroptimierung
- e. Die Gesetzesauslegung im Steuerrecht
- i. Allgemeine Auslegungsprinzipien
- (1) Die Bedeutung des Wortlauts
- (2) Einbeziehung externer Quellen in die Auslegung von Gesetzen
- (3) Die Rolle des Zivilrechts
- ii. Der Ramsay approach als Auslegungshilfe in Steuerumgehungsfällen
- (1) Die Rechtslage im Vereinigten Königreich
- (a) IRC v Duke of Westminster
- (b) Ramsay v IRC
- (c) Die Entwicklung nach Ramsay
- (d) Die moderne Auffassung des Ramsay approach
- (e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften
- (2) Die Rechtslage in Hongkong
- (a) Shiu Wing Ltd v Commissioner of Estate Duty
- (b) CSR v Arrowtown Assets Ltd.
- (c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd
- (d) CIR v HIT Finance Ltd et al.
- (e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften
- iii. Zusammenfassung
- 2. Steuerumgehung als Divergenzphänomen
- a. Die Hongkonger GAAR in Theorie und Praxis
- i. Sec. 61 IRO
- (1) Formale Kriterien
- (2) Die Funktion der sec. 61 IRO in der Rechtsanwendung
- (a) CIR v Rico Internationale Ltd
- (b) Kum Hing Land Investment Co Ltd v CIR
- (c) CIR v Douglas Henry Howe
- (d) Weitere Fälle
- (3) Zwischenergebnis
- ii. Sec. 61A IRO
- (1) Transaktion
- (2) Steuervorteil
- (3) Der alleinige oder maßgebliche Zweck der Gestaltung
- (a) Objektive Betrachtung oder subjektive Missbrauchsabsicht
- (b) Gesamtschau der sieben Kriterien der sec. 61A(1) IRO
- (i) Die Art und Weise der Gestaltung
- (ii) Form vs. Substanz
- (iii) Steuerliche Wirkung
- (iv) Wirtschaftliche Effekte
- (v) Marktüblichkeit
- (vi) Offshore-Transaktionen
- (c) Zwischenergebnis
- (4) Rechtsfolgen
- (5) Die Funktion der sec. 61A IRO in der Rechtsanwendung
- (a) Yick Fung Estates Ltd v CIR
- (b) Cheung Wah Keung v CIR
- (c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd
- (d) CIR v HIT Finance Ltd et al.
- (e) Ngai Lik Electronics Co Ltd v CIR
- (f) Shui On Credit Co Ltd v CIR
- (g) Fälle des Board of Review seit 2010
- (6) Zwischenergebnis
- b. Abschließende Analyse
- 3. Gesamtergebnis
- III. Singapur
- 1. Rechtliche Rahmenbedingungen
- a. Das common law-Erbe Singapurs
- b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Singapur
- c. Verfassungsrechtliche Vorgaben
- i. Gewaltenteilung im Steuersystem Singapurs
- (1) Die Exekutive
- (2) Die Legislative
- (3) Die Judikative
- ii. Einfluss der Grundrechte
- d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung
- e. Die Gesetzesauslegung im Steuerrecht
- i. Allgemeine Auslegungsprinzipien.
- (1) Die Bedeutung des Wortlauts
- (2) Einbeziehung externer Quellen
- (3) Die Rolle des Zivilrechts
- ii. Die Anwendung des Ramsay approach
- iii. Zusammenfassung
- 2. Steuerumgehung als Divergenzphänomen
- a. Die singapurische GAAR in Theorie und Praxis
- i. Rechtslage vor 1988
- (1) Künstlichkeit
- (2) Fiktion oder Scheingeschäft
- (3) Transaktionen, die in Wirklichkeit nicht in Kraft gesetzt wurden
- (4) Zwischenergebnis
- ii. Rechtslage nach 1988
- (1) Vereinbarung
- (2) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung
- (3) Ausnahmeregelung
- (4) Rechtsfolgen
- (5) Zwischenergebnis
- iii. Die Funktion der GAAR in der Rechtsanwendung
- (1) UOL Development (Novena) Pte Ltd v Commissioner of Stamp Duties
- (2) Lai Ling Wan (alias Lai Lily) v Commissioner of Stamp Duties
- (3) Comptroller of Income Tax v AQQ and another appeal
- (a) Zusammenfassung des Verfahrens
- (b) Definition der Tatbestandsmerkmale
- (i) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung
- (ii) Ausnahmeregelung
- (c) Das Verhältnis der GAAR zu den Einzelsteuergesetzen
- (i) Australische Lösung
- (ii) Neuseeländische Lösung
- (iii) Entscheidung
- (d) Beurteilung
- (4) GBF v Comptroller of Income Tax
- (5) Wee Teng Yau v Comptroller of Income Tax and another appeal
- (6) Zwischenergebnis
- b. Abschließende Analyse
- 3. Gesamtergebnis
- IV. Volksrepublik China
- 1. Rechtliche Rahmenbedingungen
- a. Die Entwicklung des Steuerrechts in China
- b. Verfassungsrechtliche Vorgaben
- i. Das Prinzip der Gewalteneinheit und deren Auswirkung auf das chinesische Steuersystem
- (1) Grundlagen der chinesischen Staatsorganisation
- (2) Die chinesische Steuergesetzgebung
- (a) Steuergesetze und -vorschriften
- (i) Steuergesetze und -vorschriften der formalen Rechtsordnung.
- (ii) Informelle Steuervorschriften und deren Bedeutung im chinesischen Steuerrecht
- (iii) Reformbestrebungen
- (b) Auslegung von Steuergesetzen und -vorschriften
- (i) Das chinesische Verständnis von Auslegung
- (ii) Auslegungsbefugnisse
- (iii) Auslegung durch chinesische Gerichte
- (iv) Das Verhältnis der chinesischen Steuerbehörden im Rahmen der Gesetzesauslegung
- (3) Das chinesische Steuerverfahren
- (a) Rechtsbehelfe im chinesischen Steuerrecht
- (b) Entwicklungen im Verwaltungsverfahrensrecht
- (c) Kulturelle Besonderheiten
- ii. Einfluss der Grundrechte
- c. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung
- 2. Die Steuerumgehung als Divergenzphänomen
- a. Die chinesische GAAR in Theorie und Praxis
- i. Die GAAR des ChKStG
- (1) Weiterentwicklung der GAAR durch die Verwaltung
- (a) Umsetzungsmaßnahmen des Staatlichen Zentralsteueramts 2009
- (i) Relevante Steuerumgehungsgestaltungen
- (ii) Die wirtschaftliche Betrachtungsweise
- (iii) Rechtsfolgen
- (iv) Zwischenergebnis
- (b) Die GAAR-Maßnahmen des Staatlichen Zentralsteueramts 2014
- (i) Anwendungsbereich
- (ii) Die Merkmale einer Steuerumgehungsgestaltung
- (iii) Rechtsfolgen
- (iv) Zwischenergebnis
- (2) Die Funktion der GAAR in der Rechtsanwendung
- (a) Die indirekte Übertragung von Kapitalbeteiligungen an chinesischen Gesellschaften als Hauptanwendungsfall der GAAR
- (i) Der Fall Chongqing
- (ii) Mitteilung 698
- (b) Fallbeispiele
- (i) Berichte über Verwaltungsentscheidungen
- (ii) The Children's Investment Master Fund gegen die Staatliche Steuerbehörde des Bezirks Xihu der Stadt Hangzhou
- (iii) Bewertung
- (c) Jüngste Entwicklungen
- (d) Zwischenergebnis
- (3) Bewertung der Literatur
- ii. Exkurs: Die Nutzungsberechtigung im Recht der DBA
- (1) Die Bedeutung des Substanztests
- (2) Fallbeispiele für die Versagung der Nutzungsberechtigung.
- (3) Abgrenzung zu allgemeinen Antimissbrauchsinstrumenten
- iii. Zwischenergebnis
- b. Abschließende Analyse
- 3. Gesamtergebnis
- C. Bewertende Zusammenfassung der Ergebnisse
- D. Fazit
- Quellenverzeichnis.
